Syarikat menerbitkan bon untuk menambah modalnya. Walau bagaimanapun, kadar faedah pasaran dan faktor lain mempengaruhi harga jual bon menjadi lebih tinggi (harga premium) atau lebih rendah (harga diskaun) daripada nilai muka mereka. Premium dan diskaun bon dilunaskan, (atau disebarkan) pada penyata kewangan sepanjang tempoh bon tersebut. Nilai dibawa bon adalah perbezaan bersih antara nilai nominal dan bahagian premium atau diskaun yang tidak dilunaskan. Akauntan menggunakan pengiraan ini untuk merekodkan kerugian atau keuntungan yang ditahan oleh syarikat kerana penerbitan bon pada harga premium atau diskaun dalam penyata kewangan.
Langkah
Bahagian 1 dari 4: Memahami Asas Bon
Langkah 1. Ketahui mengenai ikatan
Terdapat tiga ciri penting bagi semua jenis ikatan. Yang pertama adalah nilai nominal atau nilai muka, yang merupakan jumlah wang yang diwakili oleh bon. Yang kedua adalah kadar faedah, dan yang terakhir adalah kematangan bon selama bertahun-tahun.
Langkah 2. Fahami bagaimana syarikat menerbitkan bon
Syarikat menjual bon kepada pelabur untuk mengumpulkan modal. Pelabur membeli bon pada harga tertentu, dan kemudian menerima pembayaran faedah setiap enam bulan dari penerbit bon. Pada tarikh matang bon, pelabur juga menerima wang tunai pada nilai muka bon.
Sebagai contoh, katakan syarikat memerlukan dana untuk mengumpulkan modal. Oleh itu, syarikat menerbitkan bon bernilai Rp 200,000,000, dengan kadar faedah 10%, dan akan matang dalam 5 tahun. Pelabur membeli bon. Syarikat memperoleh wang daripada pelabur dan meningkatkan modalnya, tetapi mesti dikembalikan dengan bunga. Selepas 5 tahun, ikatan itu matang. Syarikat kini harus membayar nilai nominal bon ditambah faedah 10% kepada pelabur
Langkah 3. Fahami faktor-faktor yang mempengaruhi harga bon
Sekiranya kadar faedah bon berbeza dengan kadar faedah pasaran keseluruhan untuk bon yang sama, bon tersebut akan dijual pada harga premium atau diskaun. Kadar faedah berubah setiap hari. Apabila kadar faedah meningkat, harga bon jatuh. Sekiranya kadar faedah jatuh, harga bon akan meningkat. Oleh itu, jika kadar inflasi meningkat, harga bon juga akan jatuh, dan sebaliknya. Akhirnya, penerbit bon dan bon tertentu dinilai oleh agensi penarafan kredit. Penerbit dengan skor kredit yang tinggi juga akan mempunyai harga bon yang tinggi.
- Kembali ke contoh sebelumnya, syarikat menerbitkan bon $ 5,000,000, 10%, 5 tahun. Contohnya, pelabur mungkin mendapat pulangan pelaburan lebih baik daripada 10% kerana kadar faedah pasaran tinggi. Pelabur tidak akan membeli bon setaraf kerana lebih menguntungkan untuk melabur dalam instrumen lain. Oleh itu, syarikat menjual bon tersebut dengan harga Rp 2.000.000 di bawah harga tara. Kini, pelabur boleh membeli bon bernilai IDR 200,000,000 dengan harga 198,000,000. Apabila bon tersebut matang 5 tahun kemudian, pelabur akan menerima IDR 200,000,000 ditambah faedah 10%.
- Sekiranya kadar faedah pasaran kurang dari 10%, bon korporat membayar lebih baik daripada pelaburan lain. Oleh itu, syarikat menjual bon tersebut dengan harga premium IDR 2,000,000 lebih tinggi daripada nilai nominal. Sekarang, harga pembelian bon untuk pelabur adalah IDR 202,000,000. apabila bon tersebut matang, pelabur menerima faedah IDR 200,000,000 ditambah 10%.
Langkah 4. Ketahui maksud nilai dibawa
Nilai dibawa dikira oleh penerbit bon, atau syarikat yang menjual bon dengan tujuan untuk mencatat nilai premium atau diskaun bon dalam penyata kewangan dengan tepat. Premium atau diskaun bon dilunaskan (atau disebarkan) sepanjang tempoh matangnya. Akauntan menggunakan pengiraan ini untuk menyebarkan kesan premium atau diskaun ke atas kematangan bon pada penyata kewangan.
Nilai dibawa (atau nilai buku) bon pada bila-bila masa sama dengan nilai muka ditolak diskaun atau ditambah dengan baki premium. Sebelum mengira jumlah dibawa bon, anda memerlukan beberapa maklumat dan beberapa langkah pengiraan yang mudah
Langkah 5. Fahami pelunasan
Pelunasan adalah kaedah perakaunan yang mengurangkan kos aset dari masa ke masa. Pelunasan menyebarkan potongan atau premium bon untuk tempoh matang. Pada tarikh matang, nilai dibawa bon adalah sama dengan nilai muka.
Sebagai contoh, katakan sebuah syarikat menjual bon $ 200,000,000, 10%, dan 5 tahun dengan potongan $ 2,000. syarikat itu menerima Rp198,000,000 daripada pelabur. Urus niaga ini direkodkan sebagai liabiliti dalam penyata kewangan. Potongan Rp2,000,000 dianggap sebagai aset dan dilunaskan, atau dicatat dalam penyata kewangan dengan kenaikan sepanjang tempoh bon tersebut. Perbezaan antara nilai nominal dan bahagian diskaun atau premium yang belum dilunaskan pada masa ini adalah nilai dibawa
Langkah 6. Fahami perbezaan antara nilai dibawa dan nilai pasaran
Nilai pasaran bon adalah harga yang dibayar oleh pelabur untuk membeli bon. Harga ini dipengaruhi oleh pasaran misalnya kadar faedah, inflasi dan penilaian kredit. Bon boleh dijual dengan harga diskaun atau premium, bergantung pada keadaan pasaran. Sebaliknya, nilai dibawa adalah pengiraan akauntan untuk mencatat kesan premium atau potongan pada penyata kewangan penerbit bon.
Nilai dibawa adalah nilai bersih bon yang dikeluarkan kepada penerbit bon. Nilai ini dikira berdasarkan jumlah premium atau potongan bon, tempoh matang bon, dan jumlah pelunasan yang telah direkodkan
Bahagian 2 dari 4: Rawatan Perakaunan untuk Premium dan Potongan Harga
Langkah 1. Sediakan catatan jurnal awal pada tarikh penjualan bon
Baik premium dan diskaun, syarikat mesti membuat catatan jurnal awal apabila bon tersebut dijual dengan mencatat wang tunai yang diterima dan premium atau diskaun yang diberikan. Bon yang akan dibayar akan dicatat secara kredit pada nilai muka bon.
- Dalam contoh sebelumnya, syarikat menerbitkan bon berjumlah Rp.200.000.000 sehingga mencatat Bon Hutang sebanyak Rp.200.000.000 secara kredit.
- Sekiranya syarikat menjual bon tersebut dengan potongan harga Rp 2.000.000, perusahaan akan mencatat tunai yang diterima pada debit sebesar Rp 198.000.000 (Rp. 200.000.000 - Rp. 2.000.000) dan premium atau diskaun yang harus dibayar pada debit Rp 2.000.000.
- Kemudian, jika syarikat menjual bon dengan premium Rp 2.000.000, perusahaan akan mencatat tunai yang diterima pada debit sebesar Rp. 202.000.000 (Rp. 200.000.000 + Rp. 2.000.000) dan premium atau diskaun yang harus dibayar dengan kredit Rp 2.000.000.
Langkah 2. Hitung jumlah premium / diskaun yang akan dilunaskan
Untuk membuat entri seterusnya, syarikat mesti menentukan jumlah premium atau diskaun yang akan dilunaskan. Jumlah ini akan mengurangkan baki premium atau diskaun yang perlu dibayar. Sekiranya syarikat menggunakan kaedah susut nilai garis lurus, jumlah akaun ini akan sama untuk setiap tempoh pelaporan. Contoh ini menggunakan kaedah itu, atas alasan kesederhanaan.
- Katakanlah, dalam contoh mengeluarkan bon $ 200,000, bon tersebut membuat pembayaran faedah dua kali setahun. Maksudnya, syarikat akan membuat jurnal dua kali yang mencatat perbelanjaan faedah. Penyertaan tambahan mesti dibuat pada masa yang sama mengikut amaun premium atau potongan yang dilunaskan.
- Oleh kerana tempoh matang bon dan faedah dibayar setiap tahun, pelunasan dilakukan pada 1/10 premium atau diskaun dalam setiap tempoh (5 tahun x 2 kali setahun). Jadi, menurut contoh sebelumnya, pelunasan premium atau diskaun akan dicatat pada CU200,000 (Rp2,000,000 x 1/10).
Langkah 3. Hitung perbelanjaan faedah
Anda memerlukan jumlah pembayaran faedah kepada pelabur bon dalam tempoh yang sama untuk dapat melaporkan pelunasan dengan tepat. Faedah dibayar sekali atau dua kali setahun (tempoh). Hitung perbelanjaan faedah tahunan dengan mengalikan kadar faedah nominal dengan nilai muka bon. Bahagikan hasilnya dengan dua untuk mencari perbelanjaan faedah separuh tahunan.
Contohnya, untuk bon IDR 200,000,000, faedah tahunan diperoleh dengan mengalikan kadar faedah nominal (10%) dengan nilai muka. Rp 200,000,000 x 10% hasilnya adalah IDR 20,000,000. Oleh itu, perbelanjaan faedah setengah tahunan yang dicatat adalah separuh, iaitu Rp 10.000.000
Langkah 4. Catat pelunasan potongan / premium dalam laporan tahunan
Setiap tahun, syarikat mesti mencatat perbelanjaan faedah yang dibayar dari penjualan dan penyelenggaraan bon. Perbelanjaan faedah ini termasuk dalam pembayaran faedah kepada pelabur bon ditambah atau tolak pelunasan premium / diskaun. Untuk pembayaran faedah setengah tahunan, syarikat mencatatkan kedua-dua pembayaran pada tahun yang sama secara berasingan, bersama dengan pelunasan masing-masing.
- Rakaman adalah perbelanjaan faedah pada debit dari jumlah perbelanjaan faedah yang terdiri daripada pembayaran faedah setengah tahunan ditambah dengan potongan atau tolak premium.
- Sekiranya terdapat diskaun, syarikat mencatat tunai secara kredit dalam jumlah perbelanjaan faedah dan bon berdiskaun yang dibayar dengan jumlah pelunasan. Dalam pembayaran faedah setengah tahunan, jumlah pada kedua-dua rekod adalah sama.
- Sekiranya terdapat premium, premium bon yang perlu dibayar dicatat pada debit amaun pelunasan dan tunai atas kredit jumlah perbelanjaan faedah yang dibayar.
- Sebagai contoh, mari gunakan bon $ 200,000,000 sebelumnya dengan potongan harga. Rakamannya adalah pembayaran bunga setengah tahunan sebesar Rp10.000.000 ditambah potongan pelunasan debit dan perbelanjaan faedah sebanyak Rp10.200.000 secara kredit. Syarikat juga mencatatkan bon berdiskaun yang dibayar dengan kredit Rp200,000 dan tunai tunai kredit Rp10,000,000.
Bahagian 3 dari 4: Mengira Nilai Bawa
Langkah 1. Tentukan kematangan bon
Ketahui sama ada bon tersebut dijual setara, premium atau didiskaun. Tentukan masa yang telah berlalu sejak penerbitan bon. Untuk mengira jumlah dibawa bon, anda perlu mengetahui jumlah premium atau potongan yang telah dilunaskan, yang bergantung pada jumlah masa yang telah berlalu sejak bon itu dikeluarkan.
Langkah 2. Hitung bahagian premium atau potongan yang dilunaskan
Sebilangan besar premium atau diskaun dilunaskan menggunakan kaedah garis lurus. Ini bermaksud pelunasan dalam setiap tempoh adalah sama. Sebagai contoh, anggap bon 10 tahun dikeluarkan 2 tahun yang lalu. Pelunasan selama dua tahun telah direkodkan, dan baki pelunasan selama 8 tahun. Anda perlu mengetahui jumlah baki pelunasan yang belum dilunaskan untuk mengira jumlah dibawa bon.
Contohnya, dua tahun lalu syarikat itu menerbitkan bon 10 tahun dengan premium Rp80,000. setiap tahun, pelunasan CU8,000 dicatatkan (CU80,000 / 10 tahun = CU8,000 per tahun). Jika dua tahun berlalu, ini berarti perusahaan telah mencatat pelunasan sebesar Rp 16.000 (Rp. 8.000 x 2 tahun) dan selebihnya premium yang belum diamortisasi sebesar Rp. 64.000 (Rp. 8.000 x 8 tahun = Rp. 64.000)
Langkah 3. Hitung jumlah dibawa bon yang dijual dengan harga premium
Sebagai contoh, syarikat menjual bon dengan harga Rp 1.000.000 10%, 10 tahun untuk Rp 1.080.000 dan dua tahun telah berlalu sejak tarikh penerbitan. Hitung premium dengan mengurangkan harga jual dari nilai nominal bon (Rp1.080.000-Rp1.000.000 = Rp80.000). Premium sebanyak Rp80,000 akan dilunaskan selama jangka waktu jatuh tempo Rp8,000 per tempoh. Karena dua tahun telah berlalu, perusahaan telah mencatat pelunasan sebesar Rp 16.000 (Rp. 8.000 x 2 tahun) dan selebihnya premium yang belum diamortisasi sebesar Rp. 64.000 (Rp. 8.000 x 8 tahun = Rp. 64.000). Nilai bawa bon adalah sama dengan nilai muka bon ditambah dengan baki premium yang belum dilunaskan. Oleh itu, nilai tercatat bon adalah nilai nominal Rp 1.000.000 + baki premium yang belum diamortisasi sebesar Rp. 64.000 = Rp. 1.064.000.
Langkah 4. Hitung jumlah dibawa bon yang dijual menggunakan kaedah yang sama
Kurangkan nilai muka bon dengan potongan yang tidak dilunaskan. Sebagai contoh, syarikat menjual $ 1,000,000, 10%, dan 10 tahun pada $ 920,000, atau diskaun $ 80,000 dan dua tahun telah berlalu sejak penerbitan bon. Pelunasan diskaun tahunan sebanyak Rp 8.000. Pelunasan dua tahun telah direkodkan, meninggalkan baki lapan tahun pada CU8,000 x 8 = CU64,000. Nilai dibawa bon adalah CU1,000 - CU64,000 = CU936,000.
Bahagian 4 dari 4: Memahami Pelunasan Bon
Langkah 1. Ketahui perbezaan antara kaedah pelunasan garis lurus dan kaedah faedah efektif
Kaedah garis lurus mencatatkan jumlah pelunasan yang sama dalam setiap tempoh sehingga bon matang. Kaedah faedah efektif mencatatkan perbelanjaan faedah berdasarkan jumlah dibawa bon dan jumlah faedah yang dibayar. Kedua-dua kaedah mencatatkan jumlah pembayaran faedah yang sama setiap tempoh. Perbezaannya adalah berapa jumlah yang dicatat dalam setiap tempoh dan bagaimana ia dikira.
Di Amerika, kaedah garis lurus dibenarkan oleh peraturan SEC yang disebut Prinsip Perakaunan Diterima Umum (GAAP). Di negara lain, kaedah faedah efektif mungkin diperlukan untuk mematuhi Piawaian Pelaporan Kewangan Antarabangsa (IFRS)
Langkah 2. Fahami pelunasan bon diskaun menggunakan kaedah garis lurus
Kaedah garis lurus mencatat jumlah perbelanjaan faedah yang sama dalam setiap tempoh pembayaran faedah. Baki hutang dan bon yang didiskaunkan akan menurun setiap tempoh dengan jumlah yang sama sehingga bon tersebut matang dan baki adalah sifar. Di bawah kaedah ini, nilai dibawa bon pada masa matang adalah sama dengan nilai muka mereka.
Contohnya, syarikat itu menjual bon $ 200,000,000, 10%, 5 tahun dengan harga $ 198,000. potongan sebesar Rp2.000.000 (Rp200.000.000-Rp198.000.000) dan pelunasan Rp400.000 (Rp2.000.000 / 5) untuk setiap periode pelunasan
Langkah 3. Fahami pelunasan premium bon menggunakan kaedah garis lurus
Kaedahnya serupa dengan pelunasan potongan lurus. Semasa tempoh matang bon, baki premium dan bon terus menurun dengan jumlah yang sama setiap tempoh. Apabila bon matang, baki premium yang perlu dibayar dan bon adalah sifar, dan jumlah dibawa sama dengan nilai muka.
Contohnya, syarikat itu menjual bon $ 200,000,000, 10%, 5 tahun dengan harga $ 202,000,000. Premi adalah Rp2.000.000 (Rp202.000.000-Rp200.000.000) dan amortisasi adalah Rp400.000 (Rp2.000.000 / 5) untuk setiap periode pelunasan
Langkah 4. Fahami pelunasan premium atau potongan menggunakan kaedah faedah efektif
Kadar faedah efektif adalah peratusan jumlah dibawa bon sehingga matang bon. Nilai ini muncul semasa bon dikeluarkan dan tetap berterusan dalam setiap tempoh. Di bawah kaedah ini, perbelanjaan faedah dicatat sebagai peratusan jumlah dibawa bon secara berterusan.
- Gandakan jumlah dibawa bon pada awal tempoh dengan kadar faedah efektif untuk mengira perbelanjaan faedah bon.
- Gandakan nilai muka bon dengan kadar faedah kontrak untuk menentukan faedah bon yang dibayar.
- Kurangkan jumlah pelunasan dengan mengira perbezaan antara perbelanjaan faedah bon dan faedah bon yang dibayar.
